2024 yılı kira gelirleri için istisna tutarı 33.000 TL iken, 2025 yılında bu tutar 47.000 TL olacak. Peki, bu istisnadan kimler yararlanabilir ve hangi şartlar yerine getirilmelidir?
Konut Kira Geliri İstisnasına Dair Temel Kurallar
-
Tek Seferlik Uygulama: Mükellefin birden fazla konut kira geliri olması, istisnadan her biri için ayrı ayrı yararlanma hakkı vermez.
-
Mesken Olma Şartı: Kiraya verilen yerin konut olarak kullanılması gerekir. Tapudaki kayıttan önce, fiili kullanım önemlidir.
-
Ticari, Zirai veya Mesleki Kazanç Sahipleri Yararlanamaz: Eğer bir kişi ticari, zirai veya mesleki kazanca sahipse, konut kira geliri istisnasından faydalanamaz. Genç girişimci istisnasından yararlananlar da bu kapsamda değerlendirilir.
-
Gelir Sınırı: 2024 yılı için 870.000 TL, 2025 yılında ise 1.200.000 TL üzerinde ücret, menkul veya gayrimenkul sermaye iradı, diğer kazanç ve irat elde edenler istisnadan yararlanamaz.
-
Beyan Mecburiyeti: İstisna tutarının altındaki mesken kira gelirleri beyan edilmek zorunda değildir. Ancak yukarıdaki gelir sınırının aşılması durumunda beyanname verilmelidir.
-
Eksik Beyan Durumunda Hak Kaybı: Kira gelirinin eksik beyan edilmesi, istisna hakkını tamamen ortadan kaldırır ve eksik beyan edilen tutar cezai işleme tabi tutulur.
Ortak Sahiplik ve Miras Durumunda İstisna
-
Hisseli bir konutun kiraya verilmesi halinde her hissedar, diğer şartları taşıyorsa, tam istisna hakkına sahiptir.
-
Miras kalan taşınmazlarda da her mirasçı, ayrı ayrı istisnadan faydalanabilir.
Vergi sisteminin sadeleştirilmesi, gereksiz karmaşıklıkların ortadan kaldırılması önemlidir. Vergilendirmenin adil ve anlaşılır olması, hem mükelleflerin yükünü azaltacak hem de devlet gelirlerinin istikrarlı şekilde artırılmasını sağlayacaktır. Konut kira gelirleriyle ilgili giderlerin vergilendirilmesi konusunu ise bir sonraki yazımızda ele alacağız.
